Bilanzen der Versicherer werden transparenter und vergleichbarer
Mit den vor Kurzem veröffentlichten Konzerngeschäftsberichten 2022 verabschieden sich die börsennotierten Versicherer von IFRS 4 und geben zugleich einen ersten Ausblick, wie sich die Umstellung auf IFRS 17 auf sie auswirken wird.
IFRS 17 ist der neue Bilanzierungsstandard für börsennotierte Unternehmen.
Seit Beginn dieses Jahres wenden börsennotierte Unternehmen den neuen internationalen Bilanzierungsstandard IFRS 17 an. „Der Umstieg ist geschafft. Mit IFRS 17 stellen die kapitalmarktorientierten Versicherer ihre Bilanzierung auf eine global einheitliche Grundlage. Die Bilanzen werden aktueller, transparenter und vergleichbarer”, so GDV-Hauptgeschäftsführer Jörg Asmussen.
Nach langer Reise am Ziel angekommen
Der GDV ist von der Notwendigkeit eines ganzheitlichen Standards zur Bilanzierung von Versicherungsverträgen und der inhaltlichen Vervollständigung des prinzipienbasierten IFRS-Regelwerks überzeugt. Die deutschen Versicherer haben die Fertigstellung des globalen Bilanzierungsstandards daher von Anfang an unterstützt und sich für die fristgerechte Übernahme in der EU eingesetzt. IFRS 17 löst den bis dahin geltenden Interimsstandard IFRS 4 ab. Ausgearbeitet hat die neuen Bilanzregeln das International Accounting Standards Board (IASB) mit Sitz in London.
IFRS 17 bildet das Geschäftsmodell besser ab
IFRS 17 ist ein Bilanzierungsstandard, am Geschäftsmodell der Unternehmen ändert sich nichts. Auch auf die aufsichtsrechtlichen Kapitalanforderungen an die Unternehmen – und damit die Sicherheit der Einlagen der Kundinnen und Kunden – hat der neue Standard keinen Einfluss. IFRS 17 gewährt aber einen besseren Einblick in die Performancetreiber der einzelnen Unternehmen beim Versicherungsgeschäft.
Der wichtigste Hebel dabei ist Transparenz. Die aggregierten Zahlen in der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) werden durch umfangreiche Informationen und detaillierte Übergangsrechnungen im Anhang eingehend erläutert. So gewährt das Rechenwerk einen vertieften Einblick in die Ergebnisquellen der Versicherer. Gleichzeitig erhöht der neue Standard die Vergleichbarkeit der Abschlüsse von kapitalmarktorientierten Versicherungsunternehmen. Das gilt sowohl untereinander, zwischen Versicherern, als auch im Vergleich mit der Industrie und anderen Branchen. Mit dem neuen Standard verbessern die Unternehmen damit insgesamt ihre Position an den internationalen Kapitalmärkten.
Unternehmensindividuelle Faktoren können unter IFRS 17 berücksichtigt werden
Der neue Standard ist prinzipienbasiert. Das heißt, es werden explizite Leitplanken vorgegeben, innerhalb derer die Unternehmen verschiedene Bilanzierungswahlrechte ausüben können. Damit kann der unternehmensindividuellen Realität angemessen Rechnung getragen werden. Über die ausgeübten Wahlrechte wird im Anhang zur Bilanz ausführlich berichtet, so dass auch dazu die notwendige Transparenz gegeben ist. Ferner bietet der neue Standard ausreichende Ermessensspielräume. Diese machen eine unternehmensindividuelle und zugleich wahrheitsgemäße und realistische Darstellung der Vermögens- und Ertragslage der Unternehmen möglich. Das ist das primäre Ziel der Rechnungslegung nach IFRS.
Jetzt ist vor allem Stabilität im regulatorischen Umfeld gefragt
Die Umstellung der Rechnungslegung war ein enormer Kraftakt für die beteiligten Unternehmen. Jetzt braucht es vor allem Stabilität im regulatorischen Umfeld, damit Unternehmen, Abschlussprüfer und Analysten ihre jeweiligen Aufgaben in der neuen Ära der Bilanzierung wahrnehmen können. Einen Vorgeschmack und ersten Einblick in die neue Bilanzwelt liefern die Unternehmen bereits in ihren Finanzberichten 2022. Darin werden die unternehmensindividuell bestimmten und geprüften Implikationen der IFRS 17-Umstellung bereits transparent gemacht und so weit wie möglich quantifiziert.
Das IASB wird die Funktionsweise von IFRS 17 in einigen Jahren einer Überprüfung, dem sogenannten Post-Implementation Review (PIR), unterziehen. Dann wird im Detail evaluiert werden können, inwieweit die mit IFRS 17 verbundenen Hoffnungen und Erwartungen erfüllt werden konnten.